Faktura korygująca - elementy. Faktura korygująca jest dokumentem księgowym, dlatego wymagane jest, aby sporządzona została w ściśle określony sposób i zawierała określone elementy zawarte w art. 106j ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym faktura korygująca, aby móc stanowić podstawę ujęcia w ewidencji Faktura korygująca VAT zmienia - jak wcześniej wspomniano - kwotę podatku od towarów i usług oraz kwotę netto - odpowiednio następuje zwiększenie oraz zmniejszenie o kwotę 25,62 zł. Korekta faktury powinna zostać ujęta w księgach rachunkowych w następujący sposób: 1) wartość netto zakupu: Ma konto 300 „Rozliczenie zakupu Brak NIP-u na fakturze zakupu jest błędem formalnym, który co do zasady nie powinien mieć wpływu na prawo do odliczenia podatku VAT. Co do zasady, bowiem organy podatkowe mogą różnorodnie interpretować obecne regulacje prawne. Warto podkreślić, że brak numeru NIP nie został wymieniony w katalogu “braków” niedających prawa do Po pierwsze - dokument ten należy zaksięgować standardowo, przez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/ FAKTURA (BEZ VAT), jako RODZAJ WYDATKU, wybierając KOSZTY MEDIÓW I USŁUG TELEKOMUNIKACYJNYCH. Ważne jest, aby w tym miejscu wpisać jedynie wartość opłaty abonamentowej i innych kosztów, bez wartości raty za . Faktura korygująca dane formalne Korekty danych formalnych dla danego dokumentu można dokonać poprzez zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ, gdzie oznacza się fakturę i korzysta z opcji MODYFIKUJ » KORYGUJ DANE FORMALNE znajdującej się na górnym pasku menu. W oknie Wystawienia faktury korygującej, należy podać UZASADNIENIE KOREKTY. W sytuacji gdy błąd powstał w adresie lub numerze NIP, w celu edycji danych nabywcy należy wybrać opcję ZMIEŃ DANE. Po zapisaniu faktura korygująca dane formalne znajdzie się liście w zakładce PRZYCHODY » SPRZEDAŻ, jednak nie zostanie ujęta w Rejestrze sprzedaży VAT oraz w Księdze Przychodów i Rozchodów / Ewidencji Przychodów. Dodatkowo przy fakturze korygowanej pojawi się ikona informującej o wystawieniu do niej korekty. Kliknij i polub jeśli pomogliśmy :) Faktury korygujące sprzedaż – ujęcie bilansowe i podatkowe aktualizacja: 13-06-2019utworzono: 18-12-2017 1. Faktura korygująca – podstawowe informacje Sytuacje, w których należy dokonać skorygowania faktury pierwotnej poprzez wystawienie faktury korygującej określa Ustawa o podatku od towarów i usług. Zgodnie z art. 106j ust. 1 fakturę korygującą należy wystawić, kiedy po wystawieniu faktury: udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1, udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1, dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań, dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Tak samo jak w przypadku faktury pierwotnej, Ustawa o VAT wymienia szereg obowiązkowych informacji, które musi zawierać faktura korygująca. Należą do nich: wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” bądź wyraz „KOREKTA”, numer kolejny oraz datę wystawienia faktury korygującej, dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6, nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą, przyczynę korekty; jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego – odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej, jeżeli korekta nie wpływa na zmianę podstawy opodatkowania – prawidłową treść korygowanych pozycji. Jeżeli korekta dotyczy sprzedaży, która została objęta procedurą odwrotnego obciążenia to na fakturze korygującej powinna znaleźć się również adnotacja „odwrotne obciążenie”. 2. Faktura korygująca – ujęcie bilansowe Moment dokonania korekty przychodów nie jest jasno określony w przepisach prawa bilansowego. Przedsiębiorcy mogą mieć więc wątpliwości czy przychód należy skorygować w dacie jego powstania czy w dacie wystawienia faktury korygującej. Zgodnie z Ustawą o rachunkowości składową wyniku z działalności operacyjnej są przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, z uwzględnieniem dotacji, opustów, rabatów oraz innych zwiększeń i zmniejszeń. Dla celów bilansowych uznaje się, że korekty sprzedaży za dany rok obrotowy, które zostały wystawione do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego powinny zostać ujęte w księgach roku obrotowego, którego dotyczy przychód pierwotny. 3. Faktura korygująca, a CIT Ujęcie korekty sprzedaży jest odmienne w przypadku podatku dochodowego. Korektę sprzedaży ujmuje się w okresie przychodu pierwotnego jeżeli jest ona wystawiona na skutek: błędu rachunkowego (np. błędne podanie ceny na fakturze, błędna wartość towaru) lub innej oczywistej pomyłki (np. wystawienie faktury na błędnego kontrahenta). W pozostałych przypadkach, takich jak udzielenie rabatu czy zwrot towarów faktura korygująca powinna zostać ujęta w okresie, w którym została wystawiona. Należy zauważyć, że jeżeli spółka na dzień bilansowy kalkuluje rezerwę i aktywa z tytułu odroczonego podatku to taki system ujęcia faktury korygującej sprzedaż doprowadzi do powstania różnic przejściowych. 4. Faktura korygująca, a VAT Ujmowanie korekt na potrzeby VAT wymaga dokonania ich podziału pod względem wpływu na kwotę podatku należnego. Wyróżnia się: faktury korygujące zmniejszające podatek należny, faktury korygujące zwiększające podatek należny. Ustawa o VAT określa, że podstawa opodatkowania może być obniżona o: kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen, wartość zwróconych towarów i opakowań, całość lub część zapłaty, która została zwrócona nabywcy, jeżeli do sprzedaży nie doszło; wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze; błędną kwotę podatku, w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze pierwotnej, jeżeli wykazana kwota podatku jest wyższa niż należna. Przepisy wymagają jednak, że aby podstawa opodatkowania mogła zostać obniżona, wystawca faktury korygującej musi uzyskać potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę. Jeżeli sprzedawca otrzymał potwierdzenie po okresie rozliczeniowym, w którym wystawiona została faktura korygująca, może obniżyć podstawę opodatkowania za ten okres, w którym potwierdzenie to uzyskał. Ustawa o VAT wymienia przypadki, w których potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest wymagane do zmniejszenia podstawy opodatkowania. Należą do nich: eksport towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, dostawa towarów i świadczenie usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju, sprzedaż: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy, gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej. Ze względu na brak wyraźnych regulacji dotyczących ujmowania faktur korygujących zwiększających podstawę opodatkowania wykształciła się praktyka, zgodnie z którą moment ujęcia korekty zależy od przyczyny jej wystawienia. Wyróżnia się dwie możliwości: zdarzenie, z którego wynika wystawienie korekty istniało w momencie wystawienia faktury pierwotnej, zdarzenie, z którego wynika wystawienie korekty zaistniało po wystawieniu faktury pierwotnej. Jeżeli przyczyna korekty będzie wiązała się z pierwszym przypadkiem, VAT należy rozliczyć w miesiącu, w którym ujęta została faktura pierwotna. Dzieje się tak na przykład przy przypadkowym zaniżeniu ceny czy błędnej stawce podatku. Druga sytuacja może mieć miejsce wtedy, kiedy faktury wystawiane są na podstawie szacunkowych wartości (np. 1/12 szacowanej kwoty rocznej), a na sam koniec sprzedawca oblicza ostateczną kwotę i zwiększa ją poprzez wystawienie faktury korygującej. W takich przypadkach faktura korygująca powinna być ujęta na bieżąco (tj. w miesiącu wystawienia korekty). Należy podkreślić, że korekty zwiększające podstawę opodatkowania nie wymagają uzyskania potwierdzenia jej otrzymania aby mogły zostać rozliczone. 5. Faktura korygująca „odwrotne obciążenie” Specyficznym rodzajem korekty jest faktura korygująca sprzedaż objętą mechanizmem odwrotnego obciążenia. Tak samo jak w przypadku faktur dokumentujących wewnątrzwspólnotową dostawę towarów czy zwiększających podstawę opodatkowania organy podatkowe nie wymagają uzyskania potwierdzenia otrzymania korekty do jej rozliczenia. W przypadku tych faktur korekt przyjęta praktyka gospodarcza nakazuje rozliczać je na podstawie przyczyny wystawienia korekty, niezależnie od tego, czy jest ona „in plus” czy „in minus”. Oznacza to, że jeżeli korekta spowodowana jest przyczynami, które istniały już w momencie wystawienia faktury pierwotnej (np. błędna wartość towaru, błędna cena) należy ująć ją w miesiącu wystawienia faktury pierwotnej. Wiąże się to z koniecznością korekty deklaracji VAT-7 (VAT-7K) i VAT-27. Jeżeli natomiast przyczyna korekty zaistniała po wystawieniu faktury pierwotnej (np. zwrot czy reklamacja towaru) to taką korektę rozlicza się w okresie jej wystawienia. Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalnością gospodarczą "X". Oprócz tej działalności jestem wspólnikiem spółki z "Y". Dostawca towaru zamiast na firmę Y, wystawiła błędnie faktury na firmę X. Stwierdził iż nie może poprawić już danych na tej fakturze i wystawił do niej fakturę korygującą dane, czyli po korekcie zmienił się nabywca(w tytule: przed korektą był X a po korekcie Y). Czy można taką fakturę uznać za prawidłową, zapłacić i zaksięgować ją w firmie Y? Odpowiedź: Tak. Faktura korygująca jest podstawą księgowania oraz odliczenia podatku od towarów i usług przez podatnika VAT, gdy została wystawiona przez innego podatnika VAT. Na podstawie art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowości, która obowiązuje spółkę z podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej. Takimi dowodami są również korekty faktur, które stanowią dowody zewnętrzne obce - otrzymane od kontrahentów. Gdy po wystawieniu faktury sprzedaży okaże się, że w nazwisku nabywcy jest błąd (lub jest to inne nazwisko) należy skorygować dane. Wystawiając fakturę korygującą, sprzedawca powinien zaznaczyć, że błąd dotyczy oznaczenia nabywcy, oraz podać prawidłowe brzmienie nazwiska (nazwy) kupującego. W fakturze korygującej należy także wskazać przyczynę dokonania korekty. Na podstawie art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w przypadku gdy po wystawieniu faktury podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury należy wystawić fakturę korygującą. Jedną z pozycji obowiązkowych faktury jest imię i nazwisko lub nazwa nabywcy towarów lub usług oraz jego adres. Wykazanie innego nazwiska lun nazwy firmy powinno więc być potwierdzone fakturą korygującą. Jest ona dowodem księgowym, który stanowi podstawę ewidencji w księgach rachunkowych spółki z "Y”. art. 106e ust. 1 pkt 3, art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.). art. 20 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: z 2013 r. poz. 330 ze zm.). Autor: Bogdan ŚwiąderBogdan Świąder – z wykształcenia prawnik, od 2007 roku licencjonowany doradca podatkowy, dziennikarz, redaktor kilku ogólnopolskich gazet, wieloletni pracownik organów podatkowych w których zajmował się podatkami dochodowymi, VAT, kontrolą oraz sprawami karnymi skarbowymi. Autor licznych artykułów z zakresu prawa podatkowego, prawa celnego, spraw karnych skarbowych. Czasami przedsiębiorca z rożnych przyczyn musi dokonać korekty dokumentów sprzedaży. Korekty mogą być np. na plus lub na minus. W przepisach podatkowych brak jest starannego wytłumaczenia, co jest błędem, a co oczywistą pomyłką w aspekcie dokonywanych korekt faktur. Na skróty Błąd i oczywista pomyłka w świetle ustaw PIT i VATRozliczenia w przypadku korekty kosztów i korekty przychodówBłąd rachunkowy – czym jest?Oczywista omyłka – czym jest? Błąd i oczywista pomyłka w świetle ustaw PIT i VAT Ustawa o podatku dochodowym nie zawiera wielu informacji dotyczących pojęcia błędu, ani oczywistej pomyłki. Ogólny zapis jaki znajduje się w ustawie mówi, że jeżeli korekta nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, to korekty należy dokonać przez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów w okresie rozliczeniowym, za który została wystawiona faktura korygująca lub inny dokument. Rozliczenia w przypadku korekty kosztów i korekty przychodów Korekta kosztów korekta faktury w okresie wystawienia faktury pierwotnej – błąd rachunkowy lub inna oczywista omyłka korekta w okresie otrzymania faktury korygującej – inna przyczyna korekty Korekta przychodów korekta faktury w okresie wystawienia faktury pierwotnej – błąd rachunkowy lub inna oczywista omyłka korekta w okresie wystawienia faktury korygującej – inna przyczyna korekty. W ustawie o VAT znajduje się jedynie krótka informacja na temat błędu rachunkowego i innej oczywistej omyłki w stosunku do ustalenia dodatkowego zobowiązania w VAT. Błąd rachunkowy – czym jest? Zgodnie z orzeczeniami wydanymi przez urzędy podatkowe błędem rachunkowym jest koszt, który powstał w wyniku wykonywanych obliczeń na podstawie błędnych danych podanych na fakturze, jak np. cena, czy wartość towarów. Podobne zdanie w tej kwestii wyraził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który w wydanej interpretacji z dnia 29 sierpnia 2019 roku nr napisał, że z powodu braku wyjaśnień w przepisach, za pojęcie błędu rachunkowego uznaje się sytuację kiedy: koszt został niewłaściwie ujęty ze względu na błąd w toku wykonywania obliczeń, np. błędne podanie na fakturze cen lub wartości towarów, zastosowanie wadliwego kursu waluty obcej do przeliczenia na złote. Katalog sytuacji jest cały czas otwarty. Analizując przyczyny korekty ważne jest ustalenie czy przyczyna korekty była znana już w czasie wystawiania faktury pierwotnej. Jeżeli tak było, to najprawdopodobniej wystąpił błąd rachunkowy. Oczywista omyłka – czym jest? Definicję oczywistej omyłki można znaleźć także w przytoczonej interpretacji Dyrektora KIS. Przykładem oczywistej omyłki jest faktura wystawiona na inny podmiot lub nieprawidłowe ujęcie dowodu w księgach podatkowych. W takiej sytuacji mówi się, że nie wystąpił błąd rachunkowy, a oczywista omyłka, co oznacza, że będąc oczywistą nie może wzbudzać żadnych wątpliwości. Podsumowanie Pojęcie błędu i oczywistej omyłki trudne jest do zdefiniowania. Oba pojęcia mogą być różnie interpretowane zarówno przez samych przedsiębiorców, jak i organy podatkowe, dlatego dość często kwestie te poruszane są w wydawanych interpretacjach. Data publikacji: 2021-10-26, autor: FakturaXL

faktura korygująca zakup w księgach rachunkowych